企业的生意收益最大化和风险最小化 的分析

（澳洲生活网讯）建立生意需要从一开始就做出一项重要决定 – 什么类型的企业建立最适合您？选择一个适当的商业结构对于您的生意收益最大化和风险最小化尤为重要。商业结构的选择对各种交易的税务责任会产生显著的影响。这里有了四个基本的商业结构可以选择 – 个体经营者（Sole trader），合伙企业（Partnership），信托(Trust)和公司(Company)。

个体经营者（Sole trader）

个体经营者（Sole trader）是最简单的业务结构，顾名思义，您将个人经营、控制和管理所有方面的业务。就税务而言，您的个人财务状况和您的公司的税务是同一个 – 没有分离。这里没有复杂的法律手续，但您将需要一个澳洲商业号码（ ABN ）。个体经营者的设立成本比较小。您会收到所有的利润，并且当你卖出时保持所有的税后收益。然而，你个人也将承担所有的经营亏损。此外，你将对一切业务承担法律责任。您的私人资产也会被带入风险，比如你的房子或汽车，如果企业进入严重的债务问题，这些私人资产也将用于偿还债务。

作为个体经营者：

• 递交报税时，你只需要使用你的个人税务号码（TFN）即可；
• 所有的经营业务收入视为个人收入；
• 个人所得税税率征税是您的业务收入加上你的个人收入的总和；
• 根据您的营业额，在本财政年度结束时，税局会针对你过去一年纳税额进行估算，需要你在下一个财政年度里缴纳预付款（PAYG Instalment）；
• 您可能还需要注册商品及服务税（GST）；
• 同时，你也将考虑到养老金的支付，但仍然可以个人缴纳；
• 如果你决定采取雇员，你将需要按照工资的9.25％（2013-14）给他们支付养老金。

合伙企业（Partnership）

合伙企业是你与一个或多个其他人进行业务，共同分享利润并承担损失和责任。
合伙企业的设立成本也是廉价的，和个体经营者相比，您将可能有更多的财政资源，。但在另一面，你和你的合作伙伴共同承担债务，即使你个人没有直接导致债务。每个合伙人的私人资产仍然是公平的清偿合伙债务。这被称为“连带责任” – 合作伙伴是共同承担业务经营的债务，但如果任何合作伙伴有默认的份额的话，那么各个合作伙伴也可能会个别承担债务。

作为合伙企业：

• 业务本身不缴纳所得税，相反，你和你的合作伙伴将各自在自己的份额的合作伙伴收入上缴纳税款；
• 业务仍需要递交报税表，显示赚取的总收入和扣除业务成本。这将显示每个伙伴的合作伙伴净收入份额，和每个个人纳税的义务；
• 如果企业在本年度亏损，合作伙伴可以用合伙企业份额的亏损抵消他们的其他个人收入；
• 合伙企业不考虑所有的资本收益和损失（Capital gain or loss）;如果资产出售，每个合作伙伴按该资产的份额计算自己的资本收益或亏损；
• 合伙企业是不需要缴纳预付款（PAYG Instalment），但每一个合作伙伴要根据他们的个人收入水平缴付预付款；
• 作为合作伙伴您将需要考虑你的养老金安排；
• 个人缴纳养老金仍然应该是获得税务豁免，任何合伙企业的雇员仍然要按照收入的9.25％（2013-14）支付他们的养老金。
• 来自合伙企业的利润不是就税务目的而言的’工资’。任何业务，您将需要一个ABN并且需要注册GST，如果企业的年营业额超过75,000澳币（不包括GST）。

信托(Trust)

信托是一种义务或承诺 – 一个人或一个公司同意持有盈利性资产或财产为他人谋取利益。
建立信托需要确定谁是合法持有的资产的受托人。谁是从收入中受益的受益者。因此，信托的基本功能之一，是把受托人的持有和控制权与受益人的所有权分开。信托主要是帮助增加资产保护，企业风险不会牵连受益人的个人财务，因为企业的资产在法律上属于受托人所有的，而不是由受益人。

• 最常见的信托是全权委托或家族信托。设立信托的成本会相对昂贵，并且行政材料也可能更复杂，但有一些免税的优势，比如：受益人可按照个人所得税率缴纳，否则，信托基金要按照最高边际税率（46.5 ％）纳税。
• 作为受托人，你可以使用你的自由裁量权，决定每个受益人每年获得的收入的比例- 只要结果是包含在信托契约的规则范围内。
• 作为受益人，可通过个人回报，按信托分配的份额纳税。
• 如果所有的收入都分配给了受益人，信托本身不承担任何税务（特定情况下，受托人将代表受益人缴纳税款）
• 信托需要自己的税务号码（TFN），ABN和GST适用义务同上
• 信托是不需要承担预付款（PAYG Instalment）责任，但受托人和受益人可能要承担其责任。
• 如果有受雇员工，也要按规定为他们缴纳养老金
• 公司(Company)

作为一个注册公司经营您的业务将把你的企业变成一个独立的合法经营实体。这是一个更为复杂的商业结构，通常会花费更昂贵的设立成本和管理，也将规范于澳大利亚证券和投资委员会（ASIC ）。

股东只是提供了公司资本，并没有责任于公司的债务。这会有更大的资产保护作用，因为债权人不能追究于股东个人的资产。资产的所有者是是该公司，该公司将支付按照公司利润缴税。但纳税申报的要求是更加繁重。

对于一个公司：

• 它需要拥有一个自己的银行账户，和公司的税务号码（TFN）；
• 需要根据该公司的业务所赚取的利润提交年度所得税报表；
• 纳税申报时需要出示公司的收入，支出和税务责任；
• 需要缴纳预付款（PAYG Instalment），这将在年度结束时抵扣所得税；
• 该公司将按利润的 30％的公司税率缴纳所得税，没有免税额；
• 如果年营业额超过75,000澳币，将需要注册消费税；
• 必须按照法律规定为有关公司的员工支付强制性养老金（如果你是一个公司的董事，包括你自己）；
• 如果你收到工资或董事分红，这需要显示在你的个人所得税纳税申报表中。

供稿:刘晓梅会计师

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