V姐浅谈员工福利税（Fringe Benefit Tax）

（澳洲生活网讯）如果您在澳洲经营一家企业，为了留住人才，您会为员工提供各种福利待遇，这个时候您或许会心存疑虑，该如何使用员工福利税，以及员工福利税都涵盖哪些方面呢？

员工福利税 Fringe Benefit Tax (FBT) 是澳大利亚政府从1986年起开始征收的惩 罚性税种。员工收入分为现金收入和非现金收入，如果员工选择非现金类收入，也就是雇主为员工及其家属或其他关联方所提供的非现金性的、不计算在薪资内的福利，雇主将要为之缴税。

在此税种出台之前，员工在享受非现金性福利的同时并不需要对应缴纳个人所得税，而雇主所承担的福利费用又可以用于抵减其课税收入。换句话说，员工放弃部分现金收入，并将该部分收入交由雇主支付原本自己用税后工资支付的各项费用。这种税务体系提供了大量偷逃税的机会。员工福利税的引入提高了税务体系的公平性和完整性。

员工福利主要包括以下几个方面，1. 车辆福利2.停车福利 3. 娱乐福利4. 低于税务局标准利率的贷款 5.债务减免 6. 报销私人费用7. 离家津贴

车辆福利

当员工或其关联方经常性将公车用于私人目的，或是车辆停在员工住所附近，雇主将被认定提供了车辆福利。但是如果员工只将车辆用于上下班，并且偶尔用于工作相关的出行，此时员工福利税可以豁免。

如果您有提供这部分的员工福利，请做好相关记录，并保存好车辆使用发票等，以便核算时使用。

停车福利

停车福利是指雇主报销员工停在其拥有或租赁的商用停车场的停车费。

娱乐福利

娱乐福利包括食物、饮料，以及娱乐形式的住宿和旅行。演唱会、电影及体育赛事也是属于娱乐福利的一部分。

最常见的情况有公司年会、圣诞聚会等聚餐行为，组织员工集体旅行，或是在员工陪同下宴请客户。

不过，工作餐、加班餐等非娱乐性质的餐费是不需要缴纳员工福利税的，这些费用都是属于正常的工作费用。

低于税局标准利率的贷款

作为雇主，如果您提供低息贷款给员工，利息低于税局标准利率（benchmark interest rate），那么您需缴纳员工福利税。这里的贷款是广义的，假如员工欠您一笔债务，并且在到期日仍然没有偿还，那么这笔债务在到期日之后也算作是您给员工的贷款。

债务减免

雇主不需要员工偿还债务时，雇主需缴纳员工福利税。

注意：雇主购销雇员的坏账不能算作债务减免。

例如，雇主发放了$5000低利率贷款给员工，并且不要求其偿还本金$5000加上$420利息。这时候雇主提供的应纳税福利金额为$5420。

报销个人费用

雇主或第三方报销雇员的个人费用，此时雇主需缴纳员工福利税。个人费用可以是私人费用、工作费用或两者兼可，但必须是员工产生。

离家津贴

当雇员暂时住所远离平时居住所的时候，雇主支付的补贴也属于员工福利。

另外，雇主减少租金或提供免费住所给雇员，或同时提供两餐，以及廉价出售或直接赠与物品，都是属于员工福利的形式。

那么，如何计算您的员工福利税呢？

首先需要算出您提供给员工的福利总额，不同类别的福利计算方式略有不同。然后将此金额分为两类：可以上报为含GST金额，以及不含GST金额。

接下来就可以计算FBT应税额 =含GST金额*type 1 gross up rate + 不含GST金额 * type 2 gross up rate。

知道了FBT应税额，那么我们就可以很轻松的算出员工福利税（应纳税的员工福利金额*FBT利率）。

目前，type 1 gross up rate是2.0802，type 2 gross up rate是1.8868，FBT利率为47%。请以税局官网发布的数据为准。

举个例子来说，员工小明有$150的FBT应税额。假设其中$100是含GST金额，另外$50是不含GST金额，那么雇主应付的员工福利税为（100*2.0802+50*1.8868）*47%

供稿：晓梅会计师事务所专栏

刘晓梅会计师

· 澳洲CPA注册会计师

· 澳洲注册税务代理

·Macquarie 大学会计学硕士

·北京大学学士

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