2018-19财政年审计工作重点——与工作相关费用的申报

纳税人在做个人报税的时候通常都会申报一些与工作相关的费用来少交些税。税局规定在申报此类费用的时候大多数情况下需要准备书面的证据来佐证这笔费用的确存在并且是与工作相关的。书面证据可以是收据、发票或者是相似的文件，其中必须还包括一些必要的信息，比如卖家姓名和ABN，费用额度以及费用的性质。

不过工作相关的费用中却有一些特殊的项目可以不准备书面证据也能申报。比如说当与工作相关的费用总额小于300澳币的时候税局不要求纳税人提交相关的书面证据，或者对于干洗费（laundry expenses），当一年中总金额数小于150澳币的时候税局也不会要求纳税人提交书面材料作为佐证。还有一个特例就是在计算汽车损耗费用的时候税局给出了每公0.66澳币、一年最高5000公里的计算方法，这部分费用同样也不需要提交书面证据，ATO只是简单地在条例下补充了一句“虽然不需要提交书面证据，但是ATO可能会要求您提供该金额的具体计算方式”，也就是要求您证明自己是如何估算出来这笔费用的。

但是，澳洲税务行政长官Mr. Jordan在今年表示，ATO发现一些税务会计事务所在做账的时候将这些“不需要提供书面证据”的费用视为了“无条件申报”，同时他还表示事务所在处理这部分费用申报的时候通常不会向客户询问客户是否真的有这方面的支出就直接把这些费用记下了。所以在2018-19财政年税局将着手严查类似开支！

虽然税局依然没有要求对这类小额的费用申报提交书面证据，但是在今年的“审计工作重点”中却特别强调了以下几类费用在申报的时候纳税人需要准备的“证据”：

1. 工作相关的开支

工作相关的开支在不大于300澳币时ATO依然没有要求纳税人准备相关的书面证据，但是如果纳税人被税局抽查到了的话，税局会要求纳税人提供（1）银行对账单或信用卡账单（2）工作记账本对自己申报的费用进行支持。

1. 差旅费开支

差旅费是本年ATO审查的重点，在“工作重点”中也被ATO反复提到。这里ATO要求纳税人准备的材料包括（1）包含差旅费津贴的工资单（2）银行账单或信用卡账单（3）工作记账本。这里的差旅费津贴指的是如果公司派遣纳税人出差办公，那么公司会相应为纳税人报销出差时的各类开支，报销的款项会在工资单中以travel allowance的形式体现。如果有工资单作为证据那么这部分费用便可以进行申报。

2. 加班饭补

一般来说饭费是不能计入费用当中的，但是加班饭补作为一项特例是可以在报税的时候作为费用申报的。不过税局依然要求纳税人准备（1）包含餐补津贴的工资单（2）银行账单或信用卡账单（3）工作记账本作为证据。与差旅费类似，加班时的餐补也会在当年的纳税人工资单中体现出来，不过要注意的是，ATO对于餐补金额有一定的规定，每顿饭最高额度不能超过30.05澳币。

3. 干洗费

在不需要准备书面证据的前提下，干洗费的最高申报额度为150澳币。不过这里需要注意的是，只有清洗特定的衣服才可以申报干洗费用，比如施工的工作服或者是带有公司LOGO的工作服。

4. 与汽车相关的损耗费用

在2018年，税局给出的“按公里数计算”的汽车损耗方法为：每公里0.66澳元，每年最高5000公里。按照ATO的公式算出的费用是不用提供书面证据的，但是税局规定，如果纳税人被审查则需要给出合理的理由解释自己是如何估算出当年汽车行驶里程的。

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来源：晓梅会计事务所

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