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澳洲的员工福利税

澳洲的雇主们给员工发福利时,要向税局缴纳一笔税费。这笔税费就是员工福利税FBT( Fringe Benefit Tax)。一般来说,员工收入分为现金收入和非现金收入。非现金收入就是雇主为员工及其家属提供的一系列福利待遇,不计算在薪资内,并且雇主将要为之缴税。

身为雇主的您可能会想,到底哪些费用的支出是需要缴纳员工福利税呢?哪些费用可以获得税务豁免?员工福利税费该如何计算呢? 下面是我们帮大家的总结。

员工福利主要包括以下几个方面:

1. 车辆福利

当员工或其关联方经常性将公车用于私人目的,或是车辆停在员工住所附近,雇主将被认定提供了车辆福利。但是如果员工只将车辆用于上下班,并且偶尔用于工作相关的出行,此时员工福利税可以豁免。如果您有提供这部分的员工福利,请做好相关记录,并保存好车辆使用发票等,以便核算时使用。

2. 停车福利

停车福利是指,雇主在商用停车场拥有或租赁了车位,提供给员工停车;或者雇主报销员工当日主要工作地点或附近的停车费。

3. 娱乐福利

娱乐福利意味着向雇员提供食物、饮料、以及娱乐形式的住宿和旅行。体育赛事或是演唱会、戏剧活动、观光旅游也属于娱乐福利的一部分。通常而言,对于公司年会、圣诞聚会,周末聚餐、组织员工集体旅行等一系列娱乐活动,雇主需要支付员工福利税。不过,工作时间提供的工作餐、加班餐等非娱乐性质的餐费,雇主则不需要缴纳员工福利税,因为这些费用不用算作娱乐费用。

4. 报销私人费用福利

这项福利是指,雇主报销雇员的私人费用,或直接帮其支付第三方费用。此时雇主需缴纳员工福利税。个人费用可以是私人费用(比如手机费,健身费),但必须是由雇员产生的。

5. 低于税局标准利率的贷款

作为雇主,如果您提供低息贷款给员工,利息低于税局标准利率(benchmark interest rate),那么您需缴纳员工福利税。这里的贷款是广义的,假如员工欠您一笔债务,并且在到期日仍然没有偿还,那么这笔债务在到期日之后也算作是您给员工的贷款。

6. 债务减免福利

雇主不需要员工偿还债务时,雇主需缴纳员工福利税。注意:雇主购销雇员的坏账不能算作债务减免。

7. 住房福利

当雇主向员工提供主要的居住场所,并减免租金,这种情况也需要支付员工福利税。但是,为偏远地区的员工提供住宿是可以免除福利税的。

8. 伙食补贴福利

在雇主为员工提供住宿的基础上,如果每天还提供至少两餐作为膳食,那么这项福利也需缴纳员工福利税。该项福利的享有者,常见于住家的保姆,或是寄宿学校的常驻老师。

9. 离家津贴

当雇员暂时住所远离平时居住所的时候,雇主支付的补贴也属于员工福利。另外,雇主减少租金或提供免费住所给雇员,或同时提供两餐,以及廉价出售或直接赠与物品,都是属于员工福利的形式。

公司要缴纳的员工福利税该如何计算呢?

首先需要算出您提供给员工的福利总额,不同类别的福利计算方式略有不同。然后将此金额分为两类:可以上报为含GST金额,以及不含GST金额。接下来就可以计算FBT应税额 =含GST金额*type 1 gross up rate + 不含GST金额 * type 2 gross up rate。

知道了FBT应税额,那么我们就可以很轻松的算出员工福利税(应纳税的员工福利金额*FBT利率)。目前,type 1 gross up rate是2.0802,type 2 gross up rate是1.8868,FBT利率为47%。请以税局官网发布的数据为准。

举个例子来说,员工小明有$150的FBT应税额。假设其中$100是含GST金额,另外$50是不含GST金额,那么雇主应付的员工福利税为(100*2.0802+50*1.8868)*47%

对于员工来说,如何合理享受福利?

一般来说,雇主会按照税局规定,从员工的税前工资中扣除个人所得税(PAYG Withholding Tax),然后将剩余部分发给雇员,这部分就是我们通常说的税后工资(after tax salary)。雇员平时是用税后工资支付各项生活费用的。

但是,雇员还可以通过Salary Package 领取自己的工资。雇主和雇员签署了协议之后,一部分税前收入直接交给公司作为福利,另一部分在缴完个人所得税后,将税后部分交给雇员。对于某些行业来说(例如护士与非营利机构),公司可以享受一定额度的福利税豁免。因此,对于这些行业的从业人员来说,合理使用牺牲工资协议,达到个人和公司的双赢就至关重要,有需要的读者可以和支靖和会计税务事务所的专业人员咨询,我们会根据您的实际情况解答您的疑问。

支靖和会计税务事务所

电话:03 9898 8200 / 0422 126 236,或办公地址:1/ 26 Ellingworth Parade , Box Hill, 3128 VIC

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