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小企业资产增值税减免(Small Business CGT Concessions):需要什么资格?

如果资产所有者不经营业务而是被动持有资产,并且资产又被您的另一个实体使用,该怎么办?只要该实体与您之间有足够的关联,并且它本身通过了营业额测试,您仍然可以有资格。

澳大利亚小企业资产增值税减免政策(Small Business CGT Concessions)不光可以为企业节省一大笔税款, 还能大幅度提高企业主的养老金账户存款。若想企业享受到这一优惠,最关键的是要保存好出售企业资产时的相关记录。为了今后通过这一政策合理避税,让我们看一看什么样的小企业,符合资格呢?

业务规模

第一项要求测试您的企业是否“足够小”以符合资格。有两种替代测试:周转率测试和净资产测试。

在您开展业务且年“总营业额”低于200万澳元的情况下,将满足营业额测试的要求。这不仅包括您的业务营业额,还包括与您关联的任何实体的业务营业额。

如果资产所有者不经营业务而是被动持有资产,并且资产又被您的另一个实体使用,该怎么办?只要该实体与您之间有足够的关联,并且它本身通过了营业额测试,您仍然可以有资格。

资产要求

适用小生意资本利得税优惠需要满足一些基本条件(必须是“小生意”或适用优惠的净资产不超过$600万,资产必须是经营性资产)。但如果适用优惠的资产是公司股份或在信托中的利益,则需要满足额外条件。

在讨论这个问题之前,需要先看两个重要概念:

  • 核心个人(significant individual test):在公司或信托持有的参与比例(不同与持股比例,ATO对此有特别的定义和详细的说明)不少于20%的个人(注意,只能是个人)是核心个人
  • 利益相关个人 (CGT concession stakeholder): 核心个人 + 配偶

概要地说额外条件可以总结为:20%参与比例 – 参与性要求

  • 90%参与比例 – 穿透性要求
  • 80%经营性资产要求

根据20%参与比例的要求,如果如果一个人(及其配偶)在一个经营性商业实体(公司或信托)的参与比例低于20%的话,通常不能独立适用小生意资本利得税优惠(Small business CGT concessions)。

其内在的逻辑是,如果一个人(及其配偶)在一个经营性商业实体(公司或信托)的参与比例低于20%的话,则他们对该商业实体的运营发挥不了实质性的影响力。ATO认为这类的持股或参与,是静态/被动的持股或参与(相当于上市公司的小股东)。

穿透性(要有90%参与比例 )主要针对多层次的商业实体。比如,几个人(商业伙伴)分别通过自己的家庭信托持有一家控股公司的股份,同时,控股公司则持有所有的经营性实体(公司或信托)。

在这种情况下,如果控股公司出售经营性公司(或信托),需要满足90%的参与比例才能适用适用小生意资本利得税优惠(Small business CGT concessions)。

有哪些减免政策?

小企业资产增值税减免(Small Business CGT Concessions)的营业额门槛在200万澳币,也就是说您的年营业额必须少于200万澳元;或者您的企业最高净资产值不超过600万澳元,才能享受到资产增值所得税减免福利(CGT Concessions)。

请注意:您所要出售的企业资产必须是曾经在您名下,或在其它任何与您相关联实体经营的业务中使用过至少一段时间(如: 家庭基金 Family Trust, 公司 Company, 合伙人 Partnership等)。

图片来源:Flickr

如果您的企业符合上述要求, 那么就有可能享受以下一项或多项的减免优惠:

  • 如果您已经退休,并且您所经营的企业拥有某个资产长达15年或以上,那么您在出售该资产时无需支付资产增值税(Capital Gains Tax)
  • 如果您未满55周岁,对于售卖资产所产生的资产增值税(Capital Gains Tax),最多可享受高达500,000澳元的减免。但您须将减免金额存入符合规定的养老基金或退休储蓄账户。
  • 如果您企业的资产收益已经享受了常规折扣(这里的资产需持有至少12个月以上),您还可以申请只支付50%的资产增值税(Capital Gains Tax)或延期支付。

这些减免福利政策可以为小企业主提供更多规划机会。因此,您更应当保持一个良好的资产增值税记录(CGT Records)。

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