小企业资产增值税减免（Small Business CGT Concessions）：需要什么资格？

澳大利亚小企业资产增值税减免政策（Small Business CGT Concessions）不光可以为企业节省一大笔税款， 还能大幅度提高企业主的养老金账户存款。若想企业享受到这一优惠，最关键的是要保存好出售企业资产时的相关记录。为了今后通过这一政策合理避税，让我们看一看什么样的小企业，符合资格呢？

业务规模

第一项要求测试您的企业是否“足够小”以符合资格。有两种替代测试：周转率测试和净资产测试。

在您开展业务且年“总营业额”低于200万澳元的情况下，将满足营业额测试的要求。这不仅包括您的业务营业额，还包括与您关联的任何实体的业务营业额。

如果资产所有者不经营业务而是被动持有资产，并且资产又被您的另一个实体使用，该怎么办？只要该实体与您之间有足够的关联，并且它本身通过了营业额测试，您仍然可以有资格。

资产要求

适用小生意资本利得税优惠需要满足一些基本条件（必须是“小生意”或适用优惠的净资产不超过$600万，资产必须是经营性资产）。但如果适用优惠的资产是公司股份或在信托中的利益，则需要满足额外条件。

在讨论这个问题之前，需要先看两个重要概念：

• 核心个人（significant individual test）：在公司或信托持有的参与比例（不同与持股比例，ATO对此有特别的定义和详细的说明）不少于20%的个人（注意，只能是个人）是核心个人
• 利益相关个人 （CGT concession stakeholder）: 核心个人 + 配偶

概要地说额外条件可以总结为：20%参与比例 – 参与性要求

• 90%参与比例 – 穿透性要求
• 80%经营性资产要求

根据20%参与比例的要求，如果如果一个人（及其配偶）在一个经营性商业实体（公司或信托）的参与比例低于20%的话，通常不能独立适用小生意资本利得税优惠（Small business CGT concessions）。

其内在的逻辑是，如果一个人（及其配偶）在一个经营性商业实体（公司或信托）的参与比例低于20%的话，则他们对该商业实体的运营发挥不了实质性的影响力。ATO认为这类的持股或参与，是静态/被动的持股或参与（相当于上市公司的小股东）。

穿透性（要有90%参与比例 ）主要针对多层次的商业实体。比如，几个人（商业伙伴）分别通过自己的家庭信托持有一家控股公司的股份，同时，控股公司则持有所有的经营性实体（公司或信托）。

在这种情况下，如果控股公司出售经营性公司（或信托），需要满足90%的参与比例才能适用适用小生意资本利得税优惠（Small business CGT concessions）。

有哪些减免政策?

小企业资产增值税减免（Small Business CGT Concessions）的营业额门槛在200万澳币，也就是说您的年营业额必须少于200万澳元；或者您的企业最高净资产值不超过600万澳元，才能享受到资产增值所得税减免福利（CGT Concessions）。

请注意：您所要出售的企业资产必须是曾经在您名下，或在其它任何与您相关联实体经营的业务中使用过至少一段时间（如： 家庭基金 Family Trust, 公司 Company, 合伙人 Partnership等）。

如果您的企业符合上述要求， 那么就有可能享受以下一项或多项的减免优惠：

• 如果您已经退休，并且您所经营的企业拥有某个资产长达15年或以上，那么您在出售该资产时无需支付资产增值税（Capital Gains Tax）
• 如果您未满55周岁，对于售卖资产所产生的资产增值税（Capital Gains Tax），最多可享受高达500,000澳元的减免。但您须将减免金额存入符合规定的养老基金或退休储蓄账户。
• 如果您企业的资产收益已经享受了常规折扣（这里的资产需持有至少12个月以上），您还可以申请只支付50%的资产增值税（Capital Gains Tax）或延期支付。

这些减免福利政策可以为小企业主提供更多规划机会。因此，您更应当保持一个良好的资产增值税记录（CGT Records）。

需要帮助？请与专家交流

想简化你资产增值税务（CGT）的记录吗?您需要帮助更新资产税务条目记录么?想规避危及未来税务计划的风险，请快与我们联络，寻求专家协助，确保你的企业更好的享受资产增值税（CGT）的减免优惠。

如果您有任何关于会计和税务的问题，请和支靖和会计税务事务所联系，为您提供最专业的服务，解决一切会计税务烦恼！ 联系方式： +61 3 9898 8200  地址：1/26 Ellingworth Parade , BoxHill, VIC 3128