企业获益最大化，Tax loss 抵税政策解析

10月6日，财长宣布的2020-2021财年的联邦政府预算中，宣布了一些列税收政策的调整，对于企业主来说，大家会比较关系企业的投资补贴、税收亏损 “结转” 收益、企业税收减免等问题。今天我们主要来看一下企业的Tax loss抵税政策，以及如何抵税可以使企业利益最大化。

公司亏损倒抵(Tax loss carry back) 预算中指出，对于年营业额低于50亿澳元的合资格企业，政府将会允许其使用2019-20，2020-21或者2021-22三个财年中产生的应税亏损（即净亏损金额*所得税税率），去抵消之前财年的公司利润，以降低公司缴税额度，并对已交纳税金额进行退还。政策则可谓是一项帮助临时亏损的公司的“税务福利”。

通过这样的方式，政府让企业有更多的现金支配去投资新的资产，招聘新员工等，配合着预算中提出的 JobMaker 补助，资产全额折旧抵扣等政策，可以促进经济循环，增加就业机会来扭转颓势。

企业申请资格

• 仅适用于公司或使用公司架构的实体（例如合伙企业或公开交易信托）；

• 只有应税亏损可以用来抵税，其他类型的亏损不可以；例如把分公司的亏损转给总部，或者是由于excess franking offsets造成的loss。

• 可使用抵税年份只能最多往回追溯两年；也就是说，如果您想在FY21享受抵税，您需要至少在FY19或FY20其中一年是盈利状态，交纳过income tax。

• 结转的亏损金额不得超过之前财年的应税利润；

• 结转的亏损金额不可以导致公司股息资本账户出现负值；

• 申请实体必须按时报税。

退还金额限制

实际退还金额会收到以下金额的限制：

• 该企业在相关盈利年度中的缴纳的企业所得税金额，以及

• 该企业在2020-21或2021-22财年末提交纳税申报表时，Franking Account（公司累计纳税额账户）的结余金额。

举例说明

A公司是一家年营业额低于$5 billion的中小企业。在2018-19期间净收入$3 million，所适用税率是27.5%，因此2018-19公司税缴税金额$825,000。在2019-20期间，因为疫情的缘故，产生净亏损$1 million。在现行税务政策下，2019-20财年的$1 million亏损只能用来抵消未来可能产生的公司利润。

但在预算允许的政策下，Lakers公司在进行2020-21年度报税时，可申请获得现金退款如下：

2019-20财年$1 million亏损 x 27.5% (当年公司税率) = $275,000

由于实际申报过程中会涉及很多合规规定以及限制，如果您有具体问题，请跟支靖和会计事务所联系。如果您有会计和税务方面的任何问题，欢迎与我们联系，支靖和会计税务事务所所为您提供最专业的服务，解决一切会计税务烦恼！

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