企業的生意收益最大化和風險最小化 的分析

（澳洲生活網訊）建立生意需要從一開始就做出一項重要決定 – 什麼類型的企業建立最適合您？選擇一個適當的商業結構對於您的生意收益最大化和風險最小化尤為重要。商業結構的選擇對各種交易的稅務責任會產生顯著的影響。這裡有了四個基本的商業結構可以選擇 – 個體經營者（Sole trader），合夥企業（Partnership），信託(Trust)和公司(Company)。

個體經營者（Sole trader）

個體經營者（Sole trader）是最簡單的業務結構，顧名思義，您將個人經營、控制和管理所有方面的業務。就稅務而言，您的個人財務狀況和您的公司的稅務是同一個 – 沒有分離。這裡沒有複雜的法律手續，但您將需要一個澳洲商業號碼（ ABN ）。個體經營者的設立成本比較小。您會收到所有的利潤，並且當你賣出時保持所有的稅後收益。然而，你個人也將承擔所有的經營虧損。此外，你將對一切業務承擔法律責任。您的私人資產也會被帶入風險，比如你的房子或汽車，如果企業進入嚴重的債務問題，這些私人資產也將用於償還債務。

作為個體經營者：

• 遞交報稅時，你只需要使用你的個人稅務號碼（TFN）即可；
• 所有的經營業務收入視為個人收入；
• 個人所得稅稅率徵稅是您的業務收入加上你的個人收入的總和；
• 根據您的營業額，在本財政年度結束時，稅局會針對你過去一年納稅額進行估算，需要你在下一個財政年度里繳納預付款（PAYG Instalment）；
• 您可能還需要註冊商品及服務稅（GST）；
• 同時，你也將考慮到養老金的支付，但仍然可以個人繳納；
• 如果你決定採取僱員，你將需要按照工資的9.25％（2013-14）給他們支付養老金。

合夥企業（Partnership）

合夥企業是你與一個或多個其他人進行業務，共同分享利潤並承擔損失和責任。
合夥企業的設立成本也是廉價的，和個體經營者相比，您將可能有更多的財政資源，。但在另一面，你和你的合作夥伴共同承擔債務，即使你個人沒有直接導致債務。每個合伙人的私人資產仍然是公平的清償合夥債務。這被稱為「連帶責任」 – 合作夥伴是共同承擔業務經營的債務，但如果任何合作夥伴有默認的份額的話，那麼各個合作夥伴也可能會個別承擔債務。

作為合夥企業：

• 業務本身不繳納所得稅，相反，你和你的合作夥伴將各自在自己的份額的合作夥伴收入上繳納稅款；
• 業務仍需要遞交報稅表，顯示賺取的總收入和扣除業務成本。這將顯示每個夥伴的合作夥伴凈收入份額，和每個個人納稅的義務；
• 如果企業在本年度虧損，合作夥伴可以用合夥企業份額的虧損抵消他們的其他個人收入；
• 合夥企業不考慮所有的資本收益和損失（Capital gain or loss）;如果資產出售，每個合作夥伴按該資產的份額計算自己的資本收益或虧損；
• 合夥企業是不需要繳納預付款（PAYG Instalment），但每一個合作夥伴要根據他們的個人收入水平繳付預付款；
• 作為合作夥伴您將需要考慮你的養老金安排；
• 個人繳納養老金仍然應該是獲得稅務豁免，任何合夥企業的僱員仍然要按照收入的9.25％（2013-14）支付他們的養老金。
• 來自合夥企業的利潤不是就稅務目的而言的』工資』。任何業務，您將需要一個ABN並且需要註冊GST，如果企業的年營業額超過75,000澳幣（不包括GST）。

信託(Trust)

信託是一種義務或承諾 – 一個人或一個公司同意持有盈利性資產或財產為他人謀取利益。
建立信託需要確定誰是合法持有的資產的受託人。誰是從收入中受益的受益者。因此，信託的基本功能之一，是把受託人的持有和控制權與受益人的所有權分開。信託主要是幫助增加資產保護，企業風險不會牽連受益人的個人財務，因為企業的資產在法律上屬於受託人所有的，而不是由受益人。

• 最常見的信託是全權委託或家族信託。設立信託的成本會相對昂貴，並且行政材料也可能更複雜，但有一些免稅的優勢，比如：受益人可按照個人所得稅率繳納，否則，信託基金要按照最高邊際稅率（46.5 ％）納稅。
• 作為受託人，你可以使用你的自由裁量權，決定每個受益人每年獲得的收入的比例- 只要結果是包含在信託契約的規則範圍內。
• 作為受益人，可通過個人回報，按信託分配的份額納稅。
• 如果所有的收入都分配給了受益人，信託本身不承擔任何稅務（特定情況下，受託人將代表受益人繳納稅款）
• 信託需要自己的稅務號碼（TFN），ABN和GST適用義務同上
• 信託是不需要承擔預付款（PAYG Instalment）責任，但受託人和受益人可能要承擔其責任。
• 如果有受僱員工，也要按規定為他們繳納養老金
• 公司(Company)

作為一個註冊公司經營您的業務將把你的企業變成一個獨立的合法經營實體。這是一個更為複雜的商業結構，通常會花費更昂貴的設立成本和管理，也將規範於澳大利亞證券和投資委員會（ASIC ）。

股東只是提供了公司資本，並沒有責任於公司的債務。這會有更大的資產保護作用，因為債權人不能追究於股東個人的資產。資產的所有者是是該公司，該公司將支付按照公司利潤繳稅。但納稅申報的要求是更加繁重。

對於一個公司：

• 它需要擁有一個自己的銀行賬戶，和公司的稅務號碼（TFN）；
• 需要根據該公司的業務所賺取的利潤提交年度所得稅報表；
• 納稅申報時需要出示公司的收入，支出和稅務責任；
• 需要繳納預付款（PAYG Instalment），這將在年度結束時抵扣所得稅；
• 該公司將按利潤的 30％的公司稅率繳納所得稅，沒有免稅額；
• 如果年營業額超過75,000澳幣，將需要註冊消費稅；
• 必須按照法律規定為有關公司的員工支付強制性養老金（如果你是一個公司的董事，包括你自己）；
• 如果你收到工資或董事分紅，這需要顯示在你的個人所得稅納稅申報表中。

供稿:劉曉梅會計師

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