【稅法系列】關於小生意不同的商業架構

（澳洲生活網訊）大家好，上個星期我們聊了關於如何寫一份有吸引力的商業計劃書，那麼這周我們就著小生意這個話題接著往下聊——關於商業結構的選擇。

我們常常會碰到那些剛剛準備開始著手做生意的客戶問我們應該用何種商業結構，是組個公司（company），還是個體經營（sole trader）呢？亦或是與朋友合夥（partnership），或者是用信託（Trust）的方式，究竟哪個才是最好的呢？

我們說在這個選擇的過程中沒有哪個絕對最優的，只有選擇最適合您生意情況的商業結構才能幫助您獲得收益最大化和最小化您的投資風險。所以今天我就要來和大家聊聊每一種商業結構的特點以及相關的稅務處理。

先來談談公司（Company），通過註冊一個公司來經營您的生意將把您的企業創建成一個合法經營實體，相對於個體經營和合夥制，這是一個略複雜的商業結構，在註冊成本以及其他相關的費用上也會更高一些，因為需要向澳大利亞證券和投資委員會（ASIC ）提出申請，並在日後的運營中受到相關的監督。不過成立公司有個好處，就是作為股東的您只是提供了公司資本，並不對公司的債務承擔責任，這將最大程度的保護資產，因為債權人不能追究於股東個人的資產。

換言之，如果您日後經營失敗造成公司負債甚至破產，這也只是公司的債務，債權人不能要求您用個人的資產來抵債。在稅務處理上，公司每個財政年度末都需要進行納稅申報，根據公司的利潤進行繳稅。公司將按利潤的 30％的公司稅率繳納所得稅，沒有免稅額，如果年營業額超過75, 000澳幣，則必須需要註冊消費稅（gst）

那個體經營（sole trader）又是怎麼一回事呢？sole trader是一個相對簡單的商業結構，也就是說，您承擔著經營、控制和管理等所有方面的工作。從稅務的角度來看，您的個人財務狀況和您生意的稅務處理是聯繫在一起的，具體來說就是，您個人所得稅的適用稅率將會根據您的業務收入加上你的個人收入的總和而定。成為Sole trader您所需要做的就是申請一個澳洲商業號碼（ ABN ）。不過申請ABN也有一系列繁瑣的表格要填，一旦在您第一次申請的過程中被拒了，之後申請就會有難度，因此我們建議您將申請ABN的部分委託給您信任的會計師來處理。

當ABN獲批以後，您向您的客戶銷售商品或提供服務並開具發票時，就必須在tax invoice上註明ABN，並將那些paper work留底，定期交給您的會計師做相應的稅務處理，做bookkeeping和BAS。完整有序的bookkeeping能幫助您了解生意的運營情況，從而幫助您更合理避稅。前面提到了公司的商業結構可以將個人與公司的資產完全分離，最大程度的保護私有財產。相反的，作為sole trader，您個人將不僅承擔所有的經營虧損，還將對一切業務承擔法律責任。如果企業陷入嚴重的債務問題，那麼您的房子或汽車以及其他私人資產也會被帶入風險，甚至用於償還債務。

接下來我們來談談合夥制（partnership），這不禁讓我聯想到了那部紅遍世界的電影中國合伙人，回到正題，合夥制的商業結構有什麼特色呢？

首先，合夥企業是你與一個或多個其他人進行業務，共同分享利潤並承擔損失和責任。因此相較於Sole trader，您將獲得更多的資金支持，畢竟人多力量大嘛，而當企業面對虧損時也將有人與您共同承擔債務問題，可謂是真正的同甘共苦。

當然分配盈利和承擔的虧損的比例都應該是在成立合夥制之前就有相應的合同文件的，其中應明確每個合伙人所持有的公司份額。在稅務處理上，合夥制企業本身不用繳納所得稅，與sole trader情況相似，您和您的合作夥伴將把各自在生意中根據相應份額取得的收入加到個人收入上，再根據相應稅率繳納稅款。

信託可能是大家最不熟悉的一個，那何謂信託（Trust）呢，信託是一種義務或承諾，一個人或一個公司同意持有盈利性資產或財產為他人謀取利益。建立信託需要確定誰是合法持有的資產的受託人（Trustee）以及誰是從收入中受益的受益者（Beneficiary）。因此，信託的基本功能之一，是把受託人的持有和控制權與受益人的所有權分開。

信託主要是幫助增加資產保護，生意的風險不會牽連受益人的個人財務，因為信託的資產在法律上屬於受託人所有的，而不是由受益人。最常見的信託是單位信託基金（Unit trust）或全權信託基金（Discretionary Trust）以家庭信託基金為常見。設立信託的成本會略高一些，但有一些免稅的優勢，比如：作為受託人，你可以使用你的自由裁量權，決定每個受益人每年獲得的收入的比例，如果有較多的受益人，相應的免稅金額也就可以增加。信託也需要自己的稅號（TFN），ABN。

好了，簡單總結一下：

· 以個人的名義經營生意 (sole trader), 這是最便捷的方式。優勢就是便捷和低成本，不足之處是，這種形式在風險控制和資產保護方面有缺陷。如果您想以這種方式經營，需要做的就是以委託我們以您個人的名義申請一個商業號（ABN）。年末所有的經營收入要計入個人的收入一起合併徵稅，由於個人所得稅是超額累進稅率，收入越高，稅率就越高，如果生意興隆，利潤可觀的話，可能會被徵收最高45%的所得稅。

·以公司(company)的方式經營, 我們會幫您先註冊一個公司（這涉及公司章程等法律文件的準備），然後為您的公司申請ABN和TFN。這樣的方式，您的個人的資產（比如房產等）就可以受到更好的保護。在稅收上公司繳稅稅率也相對固定，公司的所得稅稅率目前是30%，比最高的個人所得稅的稅率低15%。

·選擇信託 (trust)的方式的話, 和合夥制選項一樣，也需要申請ABN和TFN。盈利後通過信託把利潤分配給低收入的家庭成員，從而達到優化稅務的效果。

總而言之，生意商業結構的選擇涉及到很多因素，需要仔細斟酌，您需要根據自身的實際情況向您會計師做諮詢，根據不同的需要和目標選擇最適合自己的經營方式。

好了，今天就聊到這裡吧。如果您對此話題還有什麼疑惑與困惑，歡迎您隨時與我或我公司資深會計Sabrina單會計師聯繫。

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