V姐淺談員工福利稅（Fringe Benefit Tax）

（澳洲生活網訊）如果您在澳洲經營一家企業，為了留住人才，您會為員工提供各種福利待遇，這個時候您或許會心存疑慮，該如何使用員工福利稅，以及員工福利稅都涵蓋哪些方面呢？

員工福利稅 Fringe Benefit Tax (FBT) 是澳大利亞政府從1986年起開始徵收的懲 罰性稅種。員工收入分為現金收入和非現金收入，如果員工選擇非現金類收入，也就是僱主為員工及其家屬或其他關聯方所提供的非現金性的、不計算在薪資內的福利，僱主將要為之繳稅。

在此稅種出台之前，員工在享受非現金性福利的同時並不需要對應繳納個人所得稅，而僱主所承擔的福利費用又可以用於抵減其課稅收入。換句話說，員工放棄部分現金收入，並將該部分收入交由僱主支付原本自己用稅後工資支付的各項費用。這種稅務體系提供了大量偷逃稅的機會。員工福利稅的引入提高了稅務體系的公平性和完整性。

員工福利主要包括以下幾個方面，1. 車輛福利2.停車福利 3. 娛樂福利4. 低於稅務局標準利率的貸款 5.債務減免 6. 報銷私人費用7. 離家津貼

車輛福利

當員工或其關聯方經常性將公車用於私人目的，或是車輛停在員工住所附近，僱主將被認定提供了車輛福利。但是如果員工只將車輛用於上下班，並且偶爾用於工作相關的出行，此時員工福利稅可以豁免。

如果您有提供這部分的員工福利，請做好相關記錄，並保存好車輛使用發票等，以便核算時使用。

停車福利

停車福利是指僱主報銷員工停在其擁有或租賃的商用停車場的停車費。

娛樂福利

娛樂福利包括食物、飲料，以及娛樂形式的住宿和旅行。演唱會、電影及體育賽事也是屬於娛樂福利的一部分。

最常見的情況有公司年會、聖誕聚會等聚餐行為，組織員工集體旅行，或是在員工陪同下宴請客戶。

不過，工作餐、加班餐等非娛樂性質的餐費是不需要繳納員工福利稅的，這些費用都是屬於正常的工作費用。

低於稅局標準利率的貸款

作為僱主，如果您提供低息貸款給員工，利息低於稅局標準利率（benchmark interest rate），那麼您需繳納員工福利稅。這裡的貸款是廣義的，假如員工欠您一筆債務，並且在到期日仍然沒有償還，那麼這筆債務在到期日之後也算作是您給員工的貸款。

債務減免

僱主不需要員工償還債務時，僱主需繳納員工福利稅。

注意：僱主購銷僱員的壞賬不能算作債務減免。

例如，僱主發放了$5000低利率貸款給員工，並且不要求其償還本金$5000加上$420利息。這時候僱主提供的應納稅福利金額為$5420。

報銷個人費用

僱主或第三方報銷僱員的個人費用，此時僱主需繳納員工福利稅。個人費用可以是私人費用、工作費用或兩者兼可，但必須是員工產生。

離家津貼

當僱員暫時住所遠離平時居住所的時候，僱主支付的補貼也屬於員工福利。

另外，僱主減少租金或提供免費住所給僱員，或同時提供兩餐，以及廉價出售或直接贈與物品，都是屬於員工福利的形式。

那麼，如何計算您的員工福利稅呢？

首先需要算出您提供給員工的福利總額，不同類別的福利計算方式略有不同。然後將此金額分為兩類：可以上報為含GST金額，以及不含GST金額。

接下來就可以計算FBT應稅額 =含GST金額*type 1 gross up rate + 不含GST金額 * type 2 gross up rate。

知道了FBT應稅額，那麼我們就可以很輕鬆的算出員工福利稅（應納稅的員工福利金額*FBT利率）。

目前，type 1 gross up rate是2.0802，type 2 gross up rate是1.8868，FBT利率為47%。請以稅局官網發布的數據為準。

舉個例子來說，員工小明有$150的FBT應稅額。假設其中$100是含GST金額，另外$50是不含GST金額，那麼僱主應付的員工福利稅為（100*2.0802+50*1.8868）*47%

供稿：曉梅會計師事務所專欄

劉曉梅會計師

· 澳洲CPA註冊會計師

· 澳洲註冊稅務代理

·Macquarie 大學會計學碩士

·北京大學學士

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