對於來自ATO 的審計，首先我們需要知道的是，稅局並不是完全隨機地從澳洲全體納稅人中抽取樣本進行審計，而是根據公司經營數據與同行業平均數據進行對比後進行判斷的結果。你那麼ATO為什麼會選擇「我」作為審計的目標，而不是其他人呢？VL-TAX對近幾年接觸的ATO審計案例進行總結和分析，我們得出了十條稅局可能對納稅人進行審計的原因。
一，若干年的經營性虧損
在這裡首當其衝要說的就是負盈利問題。ATO通常認為當公司在五年中有兩至三年是虧損狀態時就意味著公司的賬目存在問題。一個簡單的邏輯就是，當公司持續虧損時，理性的經營者應該選擇退出該行業並關閉公司，但是如果經營者沒有對公司虧損採取行動而選擇繼續維持現狀時，該經營者大概率存在偷稅漏稅或做假賬的問題。當然，導致虧損的原因多種多樣，公司虧損並不一定是由於老闆為了避稅而進行財務造假所造成的，但是ATO更傾向於對這類公司進行審計以排除財務造假的可能性。
由公司虧損還可能會引來第二個審計的問題，也是ATO從今年開始大力檢查的問題：公司虧損所損失的資金是從哪裡取得的？在2017-18財政年中，稅局花費了很大的心思在審查納稅人的資金來源問題。這裡的資金來源不光指公司的資金來源，同樣也針對很多個人投資者買房的貸款來源。由於近幾年貸款證明造假問題一直難以得到根治，稅局在今年決心加大對貸款發放和持有的審查力度。最近越來越多的貸款審計也證實了我們的這一猜測。
二，未能及時為員工償付養老金
這一條是很多小公司都會出現的問題。通常來講，當僱員月薪超過$450的時候，僱主就有義務給僱員支付工資總額9.5%的養老金。如果有您公司的員工向ATO進行投訴，聲稱自己的僱主沒有為自己繳納養老金或繳納的金額不正確，那麼這將會有很大的可能性導致您被稅局審計。由這種原因展開的審計工作會優先調查公司養老金的償付情況，但經常在調查完養老金問題後將審計範圍擴大到公司報稅、GST申報以及員工福利稅的問題上。
三，公司經營狀況的橫向與縱向對比
每年上千萬份的個人和公司報稅信息為ATO提供了足夠的數據加以利用。作為ATO最常用也是最有效的武器，數據分析可以快速定位某位納稅人或公司所提供的納稅信息的可靠程度。以公司為例，稅局會在公司提交年終報稅信息後將其與同行業其他公司進行對比。如果該公司的財務數據與同行業其他公司的指標不相符，那麼這將成為證明該公司存在偷稅漏稅行為的一項依據。與此同時，為了能給納稅人提供參照，ATO在其官網上公布了部分小生意的行業平均數據指標（如餐館的平均指標https://www.ato.gov.au/Business/Small-business-benchmarks/In-detail/Benchmarks-by-industry/Accommodation-and-food/Restaurants/）。如果您公司的數據處於ATO參考數據的範圍之中，那麼您大概率不會因為財務數據問題而被ATO進行審查了。而如果您公司的數據位於參考數據以外，但是您又準備了足夠充分的材料以證明您公司財務數據沒有問題，那麼您也大可選擇忽略這個平均指標。
除公司經營狀況偏離行業平均以外，公司內部財務數據出現巨大波動也可能會「引火燒身」。ATO除了會將公司數據與同行業數據進行橫向比較，同時還會對公司內部近幾年的數據進行縱向比較。如果公司近年的財務數據或者納稅情況出現了大幅度的波動，ATO則很有可能會對此進行質詢。
四，經常出現遲交材料的問題
這裡的材料不僅僅是年終的個人報稅和公司報稅，還有公司每個季度的BAS、員工PAYG清單以及員工福利稅申報等等。同時，經常沒有按時繳納稅款也會被稅局記錄在案。一份良好的信用記錄將使得稅局更相信您公司材料的真實性。
對於材料遞交的截止日期，個人與會計事務所差別非常大。個人和公司報稅每年的截止日期是10月份，而如果作為會計事務所的客戶，那麼截止日期講延長到第二年的五月份；在做公司的BAS時事務所通常可以在截止日期後申請延長最多4周的時間完成。所以如果您在截止日期前發現可能無法完成報稅的話，最便捷的方式就是讓我們將您加入客戶名單，以確保您不會因遲交材料被ATO罰款，甚至列入逃稅名單。
五，以公司名義購買機動車，卻沒有提交福利稅申報
ATO在收集數據時會與領州機動車登記處（在新州是RTA）取得聯繫，獲取個人和公司機動車的保有情況。對於公司而言，ATO會將公司機動車保有情況與公司提交的報稅信息、BAS以及員工福利稅申報信息進行比對，判斷公司的機動車是否存在公車私用的問題。如果在公司所提交的材料中顯示公司的機動車（尤其是轎車）是100%公用的，那麼ATO將有可能對此進行相關的審計。
針對機動車這一問題，VL-TAX在客戶進行報稅的時候會推薦客戶通過以下兩種方法準備相關的材料以應對來自ATO 的審計：
1，做好公司機動車的Lodge Book
通過建立汽車的Lodge Book，記錄每一次行駛的時間和路程長短等信息，計算出汽車公用與私用的比率。同時Lodge Book的存在還能有效地證明出行目的，確保在審計時萬無一失。
2，用稅局制定的標準進行申報
對於部分沒有使用Lodge Book的納稅人，稅局提供了一系列機動車扣稅申報的範圍。以個人為例，在2016-2017財政年，個人機動車最大可申報的標準是66cents/km，最大申報里程是5000公里。
六，在年終稅務申報中填寫錯誤信息
年終稅務申報是ATO的主要信息來源，如果在年終退稅中犯了一些錯誤使得稅務申報信息有誤，則有可能會使稅局對這份稅務申報表加以「重視」。在收到納稅人提交的申報信息後，稅局會在結合若干第三方信息源（如銀行、交易平台以及養老金管理公司等）對納稅人的申報信息加以核對。這其中的信息很容易就可以判斷真偽，比如通過eBay上的交易記錄對公司的銷售額進行評估，通過銀行的流水判斷公司的收支情況等。當ATO發現有信息不吻合的時候，很可能就會向該納稅人發出審計函件進行更深入的調查。
另一個重點就是公司年終退稅信息與每季度BAS信息不相符，對公司年終退稅信息和每季度BAS信息進行重新比對是ATO稅務風險管理非常重要的一個步驟。如果這兩者的數據之間存在著巨大的差異，那麼ATO將很有可能對此展開調查。
針對這個問題，最好的解決辦法就是將年終退稅和BAS的工作統一交給有經驗的會計事務所進行處理，以保證兩者之間不會出現信息衝突。
七，公司存在跨國交易的行為
跨國交易是ATO近幾年審計工作的一個重點項目，例如與國外公司進行關聯交易、以避稅為目的的交易或者大量金額流入或流出澳洲的交易都是ATO在審查中關注的內容。這裡的跨國交易不光針對大型澳洲公司，中小型公司在有跨國交易的時候也是非常容易被稅局「重點照顧」的。如果中小型公司確實需要跨國交易來實現公司日常經營，那麼最穩妥的方式就是和自己的稅務會計師進行諮詢，保證該筆交易不會為公司帶來不可控的風險。
八，一些公之於眾的信息
ATO在進行稅務稽查的時候不光會通過分析數據得出結論，有時還會根據一些在公眾媒體中比較顯眼的熱點內容進行相關的調查。一些在媒體中廣為傳播的大額交易或者大額糾紛往往會讓它成為眾矢之的，吸引到ATO的目光。這種交易常見於買賣豪宅或貴重奢侈品，或兩國之間的貿易糾紛，並且由於種種原因被刊登在了媒體上面。如果一旦出現了此類問題，最好的方法就是如實向ATO進行彙報，以避免來自ATO繁瑣的審計稽查。
從近幾年的案例來看，稅局審計的理由越來越多，審計的範圍也越來越大。有時候可能僅僅是一個BAS沒來得及上傳，或一筆錢沒及時交就會招來稅局的電話。在這裡，VL-TAX能幫到您的，就是及時準確地完成您的稅務「作業」，讓稅局沒有一絲理由審查我們出品的「三好學生」！
供稿：曉梅會計事務所
圖片：網路
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This post was last modified on 2017年8月22日 14:25
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