企業獲益最大化，Tax loss 抵稅政策解析

10月6日，財長宣布的2020-2021財年的聯邦政府預算中，宣布了一些列稅收政策的調整，對於企業主來說，大家會比較關係企業的投資補貼、稅收虧損 「結轉」 收益、企業稅收減免等問題。今天我們主要來看一下企業的Tax loss抵稅政策，以及如何抵稅可以使企業利益最大化。

公司虧損倒抵(Tax loss carry back) 預算中指出，對於年營業額低於50億澳元的合資格企業，政府將會允許其使用2019-20，2020-21或者2021-22三個財年中產生的應稅虧損（即凈虧損金額*所得稅稅率），去抵消之前財年的公司利潤，以降低公司繳稅額度，並對已交納稅金額進行退還。政策則可謂是一項幫助臨時虧損的公司的「稅務福利」。

通過這樣的方式，政府讓企業有更多的現金支配去投資新的資產，招聘新員工等，配合著預算中提出的 JobMaker 補助，資產全額折舊抵扣等政策，可以促進經濟循環，增加就業機會來扭轉頹勢。

企業申請資格

• 僅適用於公司或使用公司架構的實體（例如合夥企業或公開交易信託）；

• 只有應稅虧損可以用來抵稅，其他類型的虧損不可以；例如把分公司的虧損轉給總部，或者是由於excess franking offsets造成的loss。

• 可使用抵稅年份只能最多往回追溯兩年；也就是說，如果您想在FY21享受抵稅，您需要至少在FY19或FY20其中一年是盈利狀態，交納過income tax。

• 結轉的虧損金額不得超過之前財年的應稅利潤；

• 結轉的虧損金額不可以導致公司股息資本賬戶出現負值；

• 申請實體必須按時報稅。

退還金額限制

實際退還金額會收到以下金額的限制：

• 該企業在相關盈利年度中的繳納的企業所得稅金額，以及

• 該企業在2020-21或2021-22財年末提交納稅申報表時，Franking Account（公司累計納稅額賬戶）的結餘金額。

舉例說明

A公司是一家年營業額低於$5 billion的中小企業。在2018-19期間凈收入$3 million，所適用稅率是27.5%，因此2018-19公司稅繳稅金額$825,000。在2019-20期間，因為疫情的緣故，產生凈虧損$1 million。在現行稅務政策下，2019-20財年的$1 million虧損只能用來抵消未來可能產生的公司利潤。

但在預算允許的政策下，Lakers公司在進行2020-21年度報稅時，可申請獲得現金退款如下：

2019-20財年$1 million虧損 x 27.5% (當年公司稅率) = $275,000

由於實際申報過程中會涉及很多合規規定以及限制，如果您有具體問題，請跟支靖和會計事務所聯繫。如果您有會計和稅務方面的任何問題，歡迎與我們聯繫，支靖和會計稅務事務所所為您提供最專業的服務，解決一切會計稅務煩惱！

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