工資代扣代繳和經營所得稅分繳

工資代扣代繳稅（PAYG Withholding）和經營所得稅分繳（PAYG Instalment），因為他們都有「 PAYG」的用語，所以比較容易混淆，他們有甚麼區別呢？客戶通常會問類似的問題。今天的文章，我們將詳細解答這個問題。

工資代扣代繳

作為僱主，您可以在幫助收款人支付年終稅款方面發揮重要作用。您可以向以下人員收取工資代扣代繳：

* 您的員工；

* 您與之有自願協議的其他工人，例如承包商；

* 不引用其澳大利亞公司編號（ABN）的公司。

需要注意的幾件事：

* 您必須先註冊工資代扣代繳稅，在您首先需要支付預扣款項之前。即使您沒有從付款中預扣一定金額，這也是必需的。

* 如果您不再是僱主，則應取消您的工資代扣代繳稅註冊。

* 在簽訂工作協議或合同之前，您需要檢查該工人在法律上是否獲准在澳大利亞工作。

* 工資代扣代繳稅與工資稅（州稅）不同。

保持正確的記錄也很重要。

總而言之，使用工資代扣代繳稅，僱主從他們向僱員和承包商支付的款項中收取稅款，並將其發送給ATO。那麼甚麼是經營所得稅分繳呢？

經營所得稅分繳

無論您是經營自己的企業還是賺取投資收入，提前計劃所得稅都非常重要，有助於您保持健康的現金流量。

經營所得稅分繳可以幫助您完成此任務。通過全年定期付款（分期付款），您在提交納稅申報表時無需支付大筆稅款。

付款是根據您的業務和/或投資收入（也稱為分期付款收入）進行的。當您提交納稅申報表時，您在這一年中支付的所有金額都將被您當年欠下的任何稅款所抵消。

估算或名義稅

ATO（澳洲稅務局）通過獲取您最近提交的納稅申報表上報告的商業和/或投資收入並應用當前所得稅率來估算您的稅收。除非您是退休金基金或自我管理的退休基金，否則他們將從您的收入中扣除資本凈收益。

分期付款金額

這是基於您最近的納稅申報表，其中包括根據經濟可能發生的變化進行的調整。

分期付款收入

這是您上次納稅申報表上報告的商業和/或投資收入，不包括任何法定收入（由於稅法而應課稅的收入，例如資本收益）。找出分期收入中包括哪些項目。

分期付款率

這是您用來計算需要支付多少費用的百分比數字。這有助於確保您支付的總分期付款儘可能與您在提交年度納稅申報表時根據經營收入和/或投資收入計算的稅款相近。

您需要支付多少

使用分期付款金額（選項1）

分期付款金額是ATO根據您在最近的納稅申報單上報告的信息計算得出的金額。這是最簡單的選擇，因為您無需進行任何操作。

如果您符合以下條件，則可以使用分期付款金額支付分期款項：

* 個人（包括個體經營者）

* 信託

* 養老金

o是年度付款人

o商業和/或投資收入在200萬澳幣或以下

* 公司

o是年度付款人

o商業和/或投資收入在200萬澳幣或以下

o是一家小型企業，總營業額少於1000萬澳幣。

如果您有資格使用此選項，您的金額將顯示在經營稅況表（Business Activity Statement）或經營所得稅分繳報表上的選項1上。如果您唯一的義務是經營所得稅分繳，ATO將向您發送分期付款通知，而不是經營稅況表。

要使用經營所得稅分繳付款，請在收入年度的第一個經營稅況表或經營所得稅分繳中的選項1下填完詳細信息。然後，在該年剩餘時間您可以以分期付款的方式付款。

如果您以後要更改為選項2，則需要等到下一個收入年度的第一季度。

您需要在經營稅況表或經營所得稅分繳通知上顯示的日期之前支付分期付款金額。

如果您有分期付款通知書，則只需要在通知書上顯示的到期日之前付款即可。除非您希望更改金額，否則無需將通知退還給ATO。

如果您認為現收現付的經營所得稅分繳金額會導致您在當前收入年度支付過多或過少的稅，則可以更改該金額。

使用分期付款率（選項2）

使用分期付款率選項付款時，您可以使用以下方法自己計算分期付款金額：

* ATO提供的分期付款率

* 您的分期付款收入。

所有納稅人都可以使用此選項。但是，如果您是以下人士，則必須使用此選項：

* 商業和/或投資收入超過200萬澳幣的養老金

* 商業和/或投資收入超過200萬澳幣且您沒有資格成為小型企業實體的公司。

使用此選項的好處是，您的付款基於您的收入（例如，剛過去的一個季度或一個月）。這有助於您進行現金流管理。例如，如果您的收入減少了四分之一，則將分期付款率應用於該較低的收入，並因此支付較低的分期付款金額。

ATO使用最近提交的納稅申報表中的信息來計算您的PAYG分期付款率。

分期付款率計算為：

（估算稅額÷分期付款收入）×100。

改變金額或分期付款率

如果您認為現收現付的分期付款金額或分期付款率會導致您在當前收入年度支付太多或太少的稅，則可以更改金額或比率。

您將變化提交經營稅況表（BAS）或經營所得稅分繳通知。可以進行的更改數量沒有限制，但是必須將其提交：

* 分期付款當日或之前

* 在提交年度納稅申報表之前。

您所更改的金額或費率將適用於該收入年度的所有剩餘分期付款，或者直到您進行其他更改為止。

您可以更改金額或費率，但不是必須要更改。如果分期付款金額或分期付款率，ATO將得出以下結果：

* 您支付過多–納稅申報表評估後，您將退還任何多付的款項

* 您沒有支付足夠的稅款–在收到納稅申報評估後，您應支付欠款。

當您改變分期付款時，重要的是不要低估您的PAYG分期付款金額，收入或利率。 ATO會將您的分期付款與該財政年度分期付款收入應支付的總稅額進行比較。如果您分期付款的總金額少於總金額的85%，則您可能需要根據差額支付一般利息（GIC）和罰款。

本期內容是有關澳洲稅務局發布的關於工資代扣代繳稅和經營所得稅分繳的相關信息。它僅用於提供信息，並不構成我們建議的一部分。如果您需要任何幫助，請與我們的團隊聯繫。

供稿：Chang會計師事務所

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