澳洲餐飲開支的抵稅寶典

餐飲開支在大多數情況下都會被歸為娛樂性開支。根據澳洲稅務局（ATO）官網上的定義，娛樂性開支包括商務宴請、觀看體育比賽、娛樂或社交活動、音樂會和其他有著相同或相似性質的活動。通常來講，娛樂性開支是不能做稅務抵扣的。而一些為員工提供的娛樂性福利雖然可以做抵扣，但是在抵扣的同時還需要向稅局繳納一筆高額的員工福利稅（FBT），可謂得不償失。那麼有沒有什麼可以進行抵扣的餐飲開支呢？

答案是在絕大部分情況下餐飲開支是不能進行報銷的。澳洲稅局對餐飲報銷的限制非常非常嚴格。為員工提供餐飲時，任何帶有娛樂性質的餐飲消費會被額外收取高達47%的員工福利稅，使得很多人對餐飲抵稅望而卻步。

但即使是如此嚴苛的法條也會有例外出現。比如根據稅局出台的稅務法條TR97/17，當公司提供食物酒水時不是以「娛樂」為目的時，一般來講公司購買的食品開支是可以報銷的。

舉幾個特殊的例子。

1. 當公司為員工或客戶召開研討會時，那麼在滿足一定條件的時候研討會中途所提供的就餐可以進行抵扣。在這一條中，必須滿足的要求有：1，研討會持續時間至少有4個小時（不包括用餐時間）；2，就餐必須從簡，不能打斷研討會的進程；3，研討會的內容不能是打廣告或推銷；4；研討會的非培訓的部分，比如高爾夫球日和其他的娛樂活動，可能會收附加福利稅（FBT）。
2. 當公司的員工在本公司內部食堂就餐時，公司所花費的與員工就餐相關的開支是不會被算作員工福利而被收取員工福利稅的，同時餐飯的開支還可以被加入公司的費用中進行稅務抵扣。這一條中有兩個特殊的規定。1，員工就餐的內部食堂必須只對公司內部開放，不能對外經營；2，就餐的群體只能是公司員工，不能有員工家屬或公司客戶。
3. 當員工進行加班時，公司可以給員工發放加班餐飲補助，這一部分可以在公司報稅的時候進行抵扣。對於員工個人而言，加班餐飲補助會被加入個人全年收入中，同時在加班時所花費的金額可以作為抵扣項扣減當年的稅費。
4. 公司在外派員工出差的時候，所花費的餐飲費是可以進行抵扣同時不會被收取員工福利稅的。
5. 公司為員工所提供的小零食，例如茶葉、牛奶、糖果、咖啡、蛋糕或小餅乾等小額開支是可以進行抵扣的。需要注意的是，酒精飲料是不能包括在其中的。同時，在為員工提供小零食的時候不能購買過於高檔的產品，以避免被稅局將該筆消費列入「娛樂性」消費中。

以上的這些例子，只要滿足其中的條件就都可以在不繳納員工福利稅的同時將公司的餐飲開支進行稅務抵扣了。前文中我們提到了，當某項開支屬於「娛樂性」消費的時候稅局會對公司徵收高額的員工福利稅，接下來將為大家介紹的是，稅局是根據什麼判斷標準來裁定公司的餐飲開支是否屬於「娛樂性」消費的。

稅局的判斷標準主要為以下三點：

第一點，提供食物飲料給員工的目的。舉個例子，當老闆為員工在辦公地點提供日常的點心和咖啡牛奶這種小食品的時候，稅局就會認為這筆開支是能讓員工正常工作，沒有娛樂性質，從而可以進行稅務抵扣。但是當食物是在社交場所提供的，目的是為了讓員工能放鬆自己進行社交行為，那麼這時所購買的食物就算是帶有娛樂性質的。

第二點，提供食物飲料的種類。一般來講，在工作地點提供小點心、茶包或咖啡是不會被稅局認為是娛樂性開支的。但是，如果提供的食物（比如小點心）過於精緻，提供的茶葉和咖啡非常的昂貴，那麼就會有可能被稅局認定是娛樂性消費。

第三點，提供食物飲料的場所。在辦公地點提供的食物或者是飲料所含娛樂性成分會小很多。而如果提供食品的地方是賓館、餐廳、咖啡廳或者是其他的娛樂場所那麼大概率會被算為娛樂性消費，因為這時的食品飲料支出不太可能是與工作相關的。

所以通過上面三個稅局的判斷標準可以推斷出，公司在前台擺放的糖果飲料咖啡，或是在冰箱里放置的三明治牛奶等食物都可以申請稅務抵扣。但是外出就餐或購買非常高檔小食品（比如做工精細的蛋糕）就不能進行報銷了。

以上就是今天為大家帶來的關於餐飲扣稅的小知識。如果您在看完文章後有什麼疑問或者在稅務方面有任何的問題，都可以拿起電話聯繫我們！VL-TAX將會為您提供最優質的服務！

供稿：曉梅會計事務所

圖片：網路

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