2018-19財政年審計工作重點——與工作相關費用的申報

納稅人在做個人報稅的時候通常都會申報一些與工作相關的費用來少交些稅。稅局規定在申報此類費用的時候大多數情況下需要準備書面的證據來佐證這筆費用的確存在並且是與工作相關的。書面證據可以是收據、發票或者是相似的文件，其中必須還包括一些必要的信息，比如賣家姓名和ABN，費用額度以及費用的性質。

不過工作相關的費用中卻有一些特殊的項目可以不準備書面證據也能申報。比如說當與工作相關的費用總額小於300澳幣的時候稅局不要求納稅人提交相關的書面證據，或者對於乾洗費（laundry expenses），當一年中總金額數小於150澳幣的時候稅局也不會要求納稅人提交書面材料作為佐證。還有一個特例就是在計算汽車損耗費用的時候稅局給出了每公0.66澳幣、一年最高5000公里的計算方法，這部分費用同樣也不需要提交書面證據，ATO只是簡單地在條例下補充了一句「雖然不需要提交書面證據，但是ATO可能會要求您提供該金額的具體計算方式」，也就是要求您證明自己是如何估算出來這筆費用的。

但是，澳洲稅務行政長官Mr. Jordan在今年表示，ATO發現一些稅務會計事務所在做賬的時候將這些「不需要提供書面證據」的費用視為了「無條件申報」，同時他還表示事務所在處理這部分費用申報的時候通常不會向客戶詢問客戶是否真的有這方面的支出就直接把這些費用記下了。所以在2018-19財政年稅局將著手嚴查類似開支！

雖然稅局依然沒有要求對這類小額的費用申報提交書面證據，但是在今年的「審計工作重點」中卻特彆強調了以下幾類費用在申報的時候納稅人需要準備的「證據」：

1. 工作相關的開支

工作相關的開支在不大於300澳幣時ATO依然沒有要求納稅人準備相關的書面證據，但是如果納稅人被稅局抽查到了的話，稅局會要求納稅人提供（1）銀行對賬單或信用卡賬單（2）工作記賬本對自己申報的費用進行支持。

1. 差旅費開支

差旅費是本年ATO審查的重點，在「工作重點」中也被ATO反覆提到。這裡ATO要求納稅人準備的材料包括（1）包含差旅費津貼的工資單（2）銀行賬單或信用卡賬單（3）工作記賬本。這裡的差旅費津貼指的是如果公司派遣納稅人出差辦公，那麼公司會相應為納稅人報銷出差時的各類開支，報銷的款項會在工資單中以travel allowance的形式體現。如果有工資單作為證據那麼這部分費用便可以進行申報。

2. 加班飯補

一般來說飯費是不能計入費用當中的，但是加班飯補作為一項特例是可以在報稅的時候作為費用申報的。不過稅局依然要求納稅人準備（1）包含餐補津貼的工資單（2）銀行賬單或信用卡賬單（3）工作記賬本作為證據。與差旅費類似，加班時的餐補也會在當年的納稅人工資單中體現出來，不過要注意的是，ATO對於餐補金額有一定的規定，每頓飯最高額度不能超過30.05澳幣。

3. 乾洗費

在不需要準備書面證據的前提下，乾洗費的最高申報額度為150澳幣。不過這裡需要注意的是，只有清洗特定的衣服才可以申報乾洗費用，比如施工的工作服或者是帶有公司LOGO的工作服。

4. 與汽車相關的損耗費用

在2018年，稅局給出的「按公里數計算」的汽車損耗方法為：每公里0.66澳元，每年最高5000公里。按照ATO的公式算出的費用是不用提供書面證據的，但是稅局規定，如果納稅人被審查則需要給出合理的理由解釋自己是如何估算出當年汽車行駛里程的。

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來源：曉梅會計事務所

圖片：網路