小企業資產增值稅減免（Small Business CGT Concessions）：需要什麼資格？

澳大利亞小企業資產增值稅減免政策（Small Business CGT Concessions）不光可以為企業節省一大筆稅款， 還能大幅度提高企業主的養老金賬戶存款。若想企業享受到這一優惠，最關鍵的是要保存好出售企業資產時的相關記錄。為了今後通過這一政策合理避稅，讓我們看一看什麼樣的小企業，符合資格呢？

業務規模

第一項要求測試您的企業是否「足夠小」以符合資格。有兩種替代測試：周轉率測試和凈資產測試。

在您開展業務且年「總營業額」低於200萬澳元的情況下，將滿足營業額測試的要求。這不僅包括您的業務營業額，還包括與您關聯的任何實體的業務營業額。

如果資產所有者不經營業務而是被動持有資產，並且資產又被您的另一個實體使用，該怎麼辦？只要該實體與您之間有足夠的關聯，並且它本身通過了營業額測試，您仍然可以有資格。

資產要求

適用小生意資本利得稅優惠需要滿足一些基本條件（必須是「小生意」或適用優惠的凈資產不超過$600萬，資產必須是經營性資產）。但如果適用優惠的資產是公司股份或在信託中的利益，則需要滿足額外條件。

在討論這個問題之前，需要先看兩個重要概念：

• 核心個人（significant individual test）：在公司或信託持有的參與比例（不同與持股比例，ATO對此有特別的定義和詳細的說明）不少於20%的個人（注意，只能是個人）是核心個人
• 利益相關個人 （CGT concession stakeholder）: 核心個人 + 配偶

概要地說額外條件可以總結為：20%參與比例 – 參與性要求

• 90%參與比例 – 穿透性要求
• 80%經營性資產要求

根據20%參與比例的要求，如果如果一個人（及其配偶）在一個經營性商業實體（公司或信託）的參與比例低於20%的話，通常不能獨立適用小生意資本利得稅優惠（Small business CGT concessions）。

其內在的邏輯是，如果一個人（及其配偶）在一個經營性商業實體（公司或信託）的參與比例低於20%的話，則他們對該商業實體的運營發揮不了實質性的影響力。ATO認為這類的持股或參與，是靜態/被動的持股或參與（相當於上市公司的小股東）。

穿透性（要有90%參與比例 ）主要針對多層次的商業實體。比如，幾個人（商業夥伴）分別通過自己的家庭信託持有一家控股公司的股份，同時，控股公司則持有所有的經營性實體（公司或信託）。

在這種情況下，如果控股公司出售經營性公司（或信託），需要滿足90%的參與比例才能適用適用小生意資本利得稅優惠（Small business CGT concessions）。

有哪些減免政策?

小企業資產增值稅減免（Small Business CGT Concessions）的營業額門檻在200萬澳幣，也就是說您的年營業額必須少於200萬澳元；或者您的企業最高凈資產值不超過600萬澳元，才能享受到資產增值所得稅減免福利（CGT Concessions）。

請注意：您所要出售的企業資產必須是曾經在您名下，或在其它任何與您相關聯實體經營的業務中使用過至少一段時間（如： 家庭基金 Family Trust, 公司 Company, 合伙人 Partnership等）。

如果您的企業符合上述要求， 那麼就有可能享受以下一項或多項的減免優惠：

• 如果您已經退休，並且您所經營的企業擁有某個資產長達15年或以上，那麼您在出售該資產時無需支付資產增值稅（Capital Gains Tax）
• 如果您未滿55周歲，對於售賣資產所產生的資產增值稅（Capital Gains Tax），最多可享受高達500,000澳元的減免。但您須將減免金額存入符合規定的養老基金或退休儲蓄賬戶。
• 如果您企業的資產收益已經享受了常規折扣（這裡的資產需持有至少12個月以上），您還可以申請只支付50%的資產增值稅（Capital Gains Tax）或延期支付。

這些減免福利政策可以為小企業主提供更多規劃機會。因此，您更應當保持一個良好的資產增值稅記錄（CGT Records）。

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